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세법상 비 거주자( Nonresident Alien)

미국세법에는 비거주자에대해 확실한 규정이 명확지 않지만 납세거주자는 “ 미국 시민권자와 합법적 거주자”라고규정짓고 있습니다. 영주권자는 영주권 받은해  포함해서  거주자 신분의 세금보고를 해야합니다.

*일반적으로 거주자와 비거주자는 신분관계와 체류 기간에 따라 결정 됩니다. 아래의 2가지 체류 조건 (Substantial Presence Test)을 충족하면 세법상 거주자로 구분됩니다.

  • 1년에 31일 이상 세금보고년도에 미국에 거주했을경우
  • 체류기간이 1년 이상인 경우, 전년도 4개월이상거주하고 당해년도 2개월이상거주 경우 (총 183일 이상)

*체류조건에서 아래와같은 경우는 거주 일수에 포함하지 않습니다

1)  외국정부기관 근무자 ( A or G Visa)

2) 교육자나 trainee ( J or Q visa)

3) 학생 ( F,J M or Q visa)

* 또한 예외조항으로 비록 한해 31일 이상이지만 183일 이하 체류했을경우 한국이나 외국에 집이 있고 가족이 있어 본인이 미국에 장기체류 여건이 없는경우 비거주자로 구분 될수 있습니다.

비 거주자는 미국 국세청 세급양식 “ 1040 NR”을 사용해서 세금보고해야합니다. 한국과 같이 미국세청과 조세협정이 되어 있으면 낮은세율과 같은 혜택을 받을수가 있고, 이런경우 국세청 양식 8833을 같이 첨부해서 세금보고하셔야 합니다

2017 Tax Cuts and Jobs Act새로운세법- 이혼 위자료 공제혜택

이혼 상황에서 한 배우자 또는 전 배우자가 법적으로 상대방에게 돈을 지불해야 할 경우가 있습니다. 이혼에 관한 세법의 정의에 부합하는 배우자에 대한 지불금은 세금보고시에  지급인에게는 소득에서 공제 가 되고, 위자료를받는 배우자는  언제나 지불액을 과세 대상 소득으로보고해야했습니다. 따라서 위자료 금액이 클경우  위자료 지불 배우자에게는 세금혜택이 크지만 , 위자료를 지불 받는 배우자는 많은 세금 부담을 갖게 되는게 종종 문제였습니다.

그러나 새로운 Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) 법에 따라 2018 년 12 월 31 일 이후에 이혼 또는 이혼 절차가 필요한 경우,  위자료는 더이상 공제대상도 아니고 소득 신고 대상도 아닙니다. 즉 이 세법은 2019 년 이전의 이혼 합의하에 만들어진 위자료 세금보고에는 계속적으로  위자료 지불 배우자는 세금공제를 할수있고, 위자료 받는 배우자는 소득으로 신고 해야 합니다. 그러나  2018년 12월31일 이후의 이혼에의한 위자료는 새로운 개정 세법이 적용되어서 위자료 지불자나 받는분이나 세금보고와는 무관하게 되었습니다.

NJ Sales tax 변경안내

NJ주의 sales tax rate 이 오는 2018년 1월 1일 부로 기존 6.875%에서 새로운 세율 6.625%로 변경됩니다.

(Urban Enterprise Zone은 3.4375% 에서 3.3125%)

NJ 주에서 사업하시는 분들중 sales tax 받으시는 분들은 새해 1월1일을 가준으로 금전등록기나 컴퓨터의 세율을수정하셔야 합니다.

보다 자세한 내용은 아래와 같습니다.

  • Atlantic City Luxury Tax
    • 12.625% (9% Atlantic City Luxury Tax and 3.625% New Jersey Sales and Use Tax for sales subject to both taxes ‒ other than alcoholic beverages by the drink);
    • 9.625% (3% Atlantic City Luxury Tax and 6.625% New Jersey Sales and Use Tax for alcoholic beverages that are sold by the drink in Atlantic City);
  • Boat and Other Vessels Sales Tax ‒ 3.3125% (50% reduced rate);
  • Cape May County Tourism Tax ‒ 8.625% (6.625% New Jersey Sales and Use Tax and 2% Tourism Tax for Wildwood, Wildwood Crest, and North Wildwood). This rate is in addition to the 1.85% Tourism Assessment and the 3.15% State Occupancy Fee on hotel occupancies;
  • New Jersey Sales and Use Tax ‒ 6.625%;
  • Salem County Sales Tax ‒ 3.3125% (50% reduced rate);
  • Urban Enterprise Zone Sales Tax ‒ 3.3125% (50% reduced rate).

뉴욕주 유급가족 휴가 (Paid Family Leave)

2018년 1월1일을 기하여 뉴욕주에 새로운 노동법이 실행 됩니다. Paid Family Leave (유급가족 휴가) 라고 불리는 이규정은 가족의 병간호나 치료를 위한 유급휴가의 개념입니다. 2017년 7월1일부터는 선택적으로 적용할수 있었지만 2018년 1월1일부터는 정부기관을 제외한 모든사업체가 반드시 실행하여야 합니다.  여기에 해당하는 가족의 범위는 배우자, 부모님, 장인, 장모, 증조부 그리고 손자손녀등이 포함됩니다.

유급휴가를 받을수 있는 자격은 한주에 20시간 이상 최소 26주를 일했거나 한주에 20시간 미만으로 일을 했더라도 175일 이상을 일했다면 신청자격이 주어지며 2018년은 8주, 2019년과 2020년은 10주 그리고 2021년 부터는 12주를 제공하게 됩니다. 휴가기간의 급여 역시2018년에는 평균주급의  50%, 2019년은 55% 등 단계적으로 인상될 계획입니다.

Paid Family Leave 는 종업원이 그비용을 부담해야 하며 종업원의 급여에서 급여의 최대 0.126%까지 공제하게 됩니다. 또한 휴가중의 급여는 Disability insurance를 통해 보험사가 지급하게 되며  고용주는 종업원의 급여 공제 전에 Disability insurance 에 유급가족휴가 option을 추가하셔야 하고 보험료 인상분의 나머지 비용부분에 대해서는 고용주가 부담하셔야 합니다.

2014년 이전 발급받은 개인납세자 식별번호(ITIN) 갱신

  1. ITIN 취득 후 최근 3년간 소득세 보고를 하지 않은 사람이나
  2. 지난3년동안 세금보고를 한사람이라도 9자리중 4번째, 다섯번째 번호가  70,71,72,80 소지자는 납세자 번호를 다시 갱신하여야 합니다.

지난해 ITIN 갱신을 의무화한 국세청(IRS)은 올 연말 일부 ITIN이 만료된다며 대상자들은 서둘러 갱신 신청서를 접수할 것을 당부했다.

갱신 대상자는 ITIN 보유자 중 2014,2015,2016년 3년동안  ITIN을 한 번도 사용하지 않은 납세자다.

2014년 이전에  ITIN을 발급 받은 납세자는 순차적으로 갱신을 하게 되는데 올해는 ITIN 번호의 중간 두 자리 수가 ’70’, ’71’, ’72’, ’80’인 납세자도 재신청 대상이다.

ITIN 갱신이 필요한 납세자들은 양식 W-7을 작성해 제출하면 되는데 여권만으로는 신청이 안된다. 18세 이상 성인의 경우, 여권과 함께 임대계약서, 유틸리티 고지서 등 미국에서 거주한다는 것을 증명하는 서류를 함께 제출해야한다.  6세 미만은 여권과 함께 미국 의료기록을, 18세 미만은 재학증명서를 내면 된다.

– 한국일보 참조

세금소식

 

  1. 2017년 부터 적용되는 각 주별 최저임금 : ***중요합니다.
State New York

(아래 내용 참조)

New Jersey Connecticut NY:12/31/16부터 $9.70

NJ:01/01/17부터 $8.44

CT:01/01/17부터 $10.10

금액 $9.70 $8.44 $10.10

* 뉴욕 Long Island West Chester 최저임금은 $10.00 입니다.

** 뉴욕시의 경우 10 이하의 사업장의 최저임금은 $10.50 이고 11 이상의 사업장의 최저임금은 $11.00 입니다.

 

  1. 1952년생 Medicare 신규가입안내
  • 65세가 되는 본인 생일의 앞뒤로 3개월 즉, 총 7개월동안에 가입하셔야 하며 자격이 됨에도 이유없이 신청하지 않으시면 Part B & D에 평생 벌금이 부과 됩니다.
  • Medicare 신청은 소셜시큐리티 사무실에 직접 방문하시거나 On-line을 이용하여 가입 가능합니다.

 

  1. 건강보험 미가입자 벌금부과
  • 2016년 벌금액은 총 가구소득의 5% 와 납세자 포함 부양가족 한명당(어른:$695, 18세 미만: $347.5)을 계산하여 가구당 총 $2,085 중 큰 금액을 납부하셔야 합니다.
  • 2017년 오바마케어 정부 보조금을 받게 되는 예상소득은 다음과 같습니다.

1인가정: $16,394~$47,520

2인가정: $22,108~$64,080

3인가정: $27,821~$80,640

 

  1. FATCA & FBAR : 이 두가지 신고법은 각각 다른법입니다. 한가지라도 해당사항이 있으시면 반드시 신고하셔야 합니다.

 

  • FBAR (해외금융재산신고법): 재무국 관할
  • 연중 하루라도 $ 10,000 이상의 돈이 해외금융계좌에 있었다면 다음해 4월15일까지 인터넷(e-filing)을 통해 보고하셔야 합니다.

 

  • FATCA (해외금융계좌신고법): 국세청 관할
  • $ 50,000/연중 $ 75,000 이상(부부합산은 $ 100,000/연중 $ 150,000 이상)의 해외금융계좌(은행, 증권, 보험)를 가진 납세자들은 다음해 4월15일까지 FATCA(해외금융계좌신고법)를 신고 하셔야 합니다.
  • 이법은 앞으로 납세자 뿐 아니라 등록된 해외금융기관에서도 IRS에 직접 계좌를 신고 하게 됨으로 반드시 신고하셔야 합니다.

 

  1. 2016년 세금보고 due date가 변경되었습니다.

 

  • Form 1065 (LLC, Partnership): March 15
  • Form 1120 ( C-Corporation): April 15
  • Form 1120S (S-Corporation): March 15(변동없음)
  • Form 1040(개인세금보고): April 15(변동없음, 2016년 보고는04-17-2017까지)

 

  1. 세금보고시 EITC(Earned Income Tax Credit) 신청자는 세무감사 확률이 올라갈수 있습니다. 연방정부에서는 EITC 신청자의 세금 환급을 늦춰질수 있으며 신청자들의 세금보고 서류를 더욱 꼼꼼하게 검토할것이라고 합니다.

Independent contractor 조사강화

연방노동부에서는 뉴욕등 34개주와 협력하여 회사의 비용절감을 위해 종업원들을 independent contractor(독립계약자)로 허위분류하는 고용주들에 대한 단속을 실시 한다고 합니다. 몇몇 고용주들이 직원을 독립계약자로 채용한 후 최저임금을 지급하지 않는 등의 불법행위를 저지르는것등을 방지하기 위해서 입니다. 독립계약자로 분류되기 위해서는 고용기간을 제한하고 시간당이 아니라 프로젝트당 급여를 지급하는 등의 조건을 충족하여야 합니다.

(한국일보 참조)

NY 네일업종 종업원 시급계산 요령

  • 뉴욕주의 일반 적인 기본급은 $8.75/hour이며 오버타임은 $ 13.13/hour 입니다.

 

  1. 네일 비지니스 종업원은 주인이 시간당 $6.60 + 팁 을 합하여 $ 8.75 이상이 지불되어야 한다. 만일TIP이 적어 종업원이 시간당 $ 8.75를 못 받을경우 고용주는 $ 6.60만 지급하는 것이 아니라 모자란 TIP부분도 추가 지급해야한다. 식당 웨이터같은 업종은 고용주가 시간당 $ 5지불하고 나머지 팁수입이 $ 3.75를 보장해 주어야 한다.
  2. 하루 종업원이 출근하여 퇴근까지 (점심 시간포함)10시간이상을 사업체에서 머물경우 1시간 최저임금($ 8.75)을 10시간 이상 머문하루당 더 지불하여야한다. (오직 뉴욕주에 만 해당됨.)
  3. 한주의 일한 총 근무시간이 40시간 이상이면 나머지 overtime은 시간당 종업원이 받는 시급의 1.5배(최소 $8.75의 1.5배)를 계산해 주어야 한다.
  4. 출퇴근 타임카드는 종업원의 서명을 받아 두어야 하며, 정확히 분단위의 시간을 기록해야 한다. 예를 들어, 매일   7:00 am 출근은 정확한 자료로 인정받기 힘들다.
  5. 종업원은 매일의TIP 수입을 고용주에게 반드시 보고해야한다.
  6. 식당이나 델리같이 식사를 제공하는 경우 $ 3.00의 식사비를 공제할수 있다.
  7. 종업원 관계 자료는 6년이상을 보관하여야 한다. 사업체를 매매했어도 6년의 기간은 유효하다.
  8. 종업원 상해 보험을 필히 가입해야한다. 미가입시 10일마다 $2,000 씩 벌금이 부과된다.
  9. 오전, 오후에 각각 15분씩의 유급 휴식시간을 주어야 하며 점심시간은 무급이나 점심식사중에 일을했을경우는 급여를 지급하여야 한다.
  10. 뉴욕시는 일년에최소 80시간근무하는 직원에게30시간당 1시간씩 병가를 제공하며 최고 40시간까지 유,무급 병가를 제공해야 한다
  11. 이민국 서류 Form I-9을 작성해 두어야 한다.
  12. 기타 종업원들과 고객을 위한 포스터를 계시해 놓아야 한다.
  13. 종업원 권리 포스터는 www.dos.ny.gov에 접속후 “bill of right”를 search 에서 type해서구할수 있다.

한창연 공인회계법인 copyright

NJ 네일업종 종업원 시급계산 요령

  • 뉴저지주의 일반 적인 기본급은 $8.38/hour이며 오버타임은 $ 12.57/hour 입니다.

 

  1. 네일 비지니스 종업원은 주인이 시간당 $2.13 + 팁 을 합하여 $ 8.38 이상이 지불되어야 한다. 만일TIP이 적어 종업원이 시간당 $ 8.38를 못 받을경우 고용주는 $ 2.13만 지급하는 것이 아니라 모자란 TIP부분도 추가 지급해야 한다.
  2. 한주의 일한 총 근무시간이 40시간 이상이면 나머지 overtime은 시간당 종업원이 받는 시급의 1.5배(최소 $8.38의 1.5배)를 계산해 주어야 한다.
  3. 출퇴근 타임카드는 종업원의 서명을 받아 두어야 하며, 정확히 분단위의 시간을 기록해야 한다. 예를 들어, 매일   7:00 am 출근은 정확한 자료로 인정받기 힘들다.
  4. 종업원은 매일의TIP 수입을 고용주에게 반드시 보고해야한다.
  5. 식당이나 델리같이 식사를 제공하는 경우 $ 3.00의 식사비를 공제할수 있다.
  6. 종업원 관계 자료는 6년이상을 보관하여야 한다. 사업체를 매매했어도 6년의 기간은 유효하다.
  7. 종업원 상해 보험을 필히 가입해야한다. 미가입시 10일마다 $2,000 씩 벌금이 부과된다.
  8. 오전, 오후에 각각 15분씩의 유급 휴식시간을 주어야 하며 점심시간은 무급이나 점심식사중에 일을했을경우는 급여를 지급하여야 한다.
  9. 이민국 서류 Form I-9을 작성해 두어야 한다.
  10. 기타 종업원들과 고객을 위한 포스터를 계시해 놓아야 한다.

한창연 공인회계법인 copyright

건강보험 미가입자 벌금부과

 

  • 2014년 1월 부터 시행된 오바마케어법에 따라 2014년 3월말까지 건강보험에 가입(보험효력시점과 관계없이 가입여부) 하지 않은 사람들에게 벌금이 부과됩니다. 단, 보험이 없는 사람들 중 소득이 낮은 소득신고제외 대상자, 가장저렴한 보험료가 가구소득의 8% 이상일때, 해외장기체류자등의 예외조항 해당자들은 벌금이 면제 됩니다.
  • 2014년 벌금액은 총 가구소득의 1% 와 납세자 포함 부양가족 한명당(어른:$95, 18세 미만: $47.5)을 계산하여 가구당 총 $285 중 큰 금액을 납부하셔야 합니다. 이 벌금액은 매년 인상되며 2015년에는 개인당 $ 325와 연소득의 2%중 많은 금액이 부과됩니다.
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